虚开巨额（é）发票被（bèi）查，多（duō）名实控（kòng）人被判刑
发布时间：2023-05-31
作者：无锡PG电子和无忧财税服务（wù）有限公司（sī）
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内容概要：
3月15日，中（zhōng）国（guó）检察网发（fā）布了一则药企虚开发票案（àn）的处（chù）理结（jié）果，这个案件由于金额庞大，涉及企业数量（liàng）较（jiào）多，时隔5年再次（cì）被（bèi）提起公诉。2022年（nián）1月，四川省达州（zhōu）市达川区人民检察院以涉嫌虚开增值税专（zhuān）用发票（piào）、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案，对张（zhāng）某、王某、凡某三（sān）人提起公诉。案情概述
2016年3月3日，周某某（已判（pàn）决）、潘某某（已判决）、余某（mǒu）某（已判（pàn）决）、何某（mǒu）某（已判决）成（chéng）立达州合纵联横科技有限公司（sī），主要经营农业（yè）和（hé）科学研究和（hé）实验（yàn）发展、电子商务、农副产品、医药咨（zī）询、互联网（wǎng）接入（rù）及相关服务（wù）等。公司成（chéng）立后（hòu），周（zhōu）某某、潘（pān）某某、余某某、敖（áo）某某等人多次安排或直接与犯罪嫌疑人（rén）凡（fán）某某（已判（pàn）决）、马（mǎ）某某（已判决）、张某（mǒu）、王（wáng）某、凡某洽谈业（yè）务，并达成虚开增值税专用发（fā）票及其他发票的合作事宜。双方商（shāng）定（dìng）：凡某某、马（mǎ）某某、张某等人提供（gòng）他人身份信息由达州合纵联横科（kē）技有限（xiàn）公司负责在达州注册成立空壳药业企（qǐ）业。2016年3月（yuè）9日（rì）至3月17日（rì）期间，被告（gào）人张某提供了马某某、吴某某、张某的身份信息，由达（dá）州合（hé）纵联横公司代为在达州注册成（chéng）立（lì）了（le）达州信甲药业有限（xiàn）公司、达（dá）州盛（shèng）春堂药业（yè）有限公（gōng）司、达州海月（yuè）堂药业有限公司；被（bèi）告人王某在凡某某处购买了以王某、陈（chén）某某身份信息，由达州（zhōu）合纵联（lián）横（héng）公（gōng）司（sī）代为在达（dá）州注册成（chéng）立（lì）的达（dá）州指阳药业有（yǒu）限公（gōng）司（sī）、达州伊诺药（yào）材有限公司；被告人凡某在张某处购买了达州海（hǎi）月堂药业（yè）有限公司。凡某某、马（mǎ）某某、张某、王某（mǒu）、凡某等人（rén）向达州（zhōu）合纵联横科技有限（xiàn）公（gōng）司支付每（měi）家药业公司5万元的“门槛费”，每月每（měi）家支（zhī）付代（dài）为记账费1500元至（zhì）2000元，代发客（kè）服员工工（gōng）资，并（bìng）向达州合纵联横科（kē）技有限公司支付开具销项的增值税专用发票面额金额（é）千分（fèn）之四左右作为（wéi）服务费。由达（dá）州合纵联横（héng）科技（jì）有限公司工作人员向“道（dào）地网”平台录入虚假的中药材库（kù）存，采（cǎi）取（qǔ）网上拍单的方（fāng）式下单，伪（wěi）造（zào）虚（xū）假的网上购买过程，按凡（fán）某某等人的要求为15家（jiā）药业公（gōng）司虚开进（jìn）项（xiàng）农产（chǎn）品（pǐn）收购业发票、销项增（zēng）值税专用发票。达（dá）州合纵联横科技有限公司安排工作人（rén）员（yuán）为15家（jiā）药业公（gōng）司代为招（zhāo）聘客服代表及代发工资、记账、开票、报税等。具（jù）体犯（fàn）罪事实2016年6月至9月期间，凡某某（mǒu）、马某某、张某等人在无实际中药材购进的（de）情况（kuàng）下，在互联（lián）网上购买大量农户（hù）身份信息，将这些农户身份信息（xī）提（tí）供给石（shí）某某（已判决），由石某某准备配套资料交由达州合纵联横科技有限公（gōng）司用于开具进项中药材收购业（yè）发票。达州合纵联横科技有限（xiàn）公司潘某（mǒu）某（mǒu）、余某某、刘某某（mǒu）（已判决）、余某某（已（yǐ）判决）等人在明知无（wú）实（shí）际中药材购进的情况下多（duō）次接受凡（fán）某（mǒu）某、马某某（mǒu）、张某等人提供的（de）大量（liàng）他人（rén）身份信息，亲自或（huò）安排达（dá）州合纵联横科技有限公司（sī）工（gōng）作人（rén）员王某、周某（mǒu）某、向某某（mǒu）、曾某某（mǒu）等人伪造“四川（chuān）省（shěng）达州市农产品异地收购清（qīng）单”，伪造运输（shū）单、过磅单等资料，向“道（dào）地网”平台录（lù）入虚假的中药材库存，制（zhì）造农产品收购假象，由刘某某、周（zhōu）某（mǒu）某、向某某、曾某某（mǒu）等人分别（bié）为15家空壳药（yào）业公司（sī）开具进项农（nóng）产品（pǐn）收购发票。为（wéi）将（jiāng）虚（xū）开行为做的更隐蔽（bì），凡某某、张（zhāng）某（mǒu）等人邀请犯罪嫌疑人石某（mǒu）某，由其（qí）具体制作（zuò）虚开发票所需（xū）的虚（xū）假资料，配合刘某某完成虚开（kāi）发票流程。三被告（gào）人（rén）具体开（kāi）票金额1、达州合纵联（lián）横（héng）科技有限公司代被（bèi）告人张（zhāng）某（mǒu）控制的（de）2家药业公司虚开中药材收购增值税普通发票1293份（fèn），金额11,590,961.85元，申报抵扣税款1，506,825.05元（yuán），价（jià）税合计（jì）13,097,786.0元。其中（1）达州盛春（chūn）堂药（yào）业有限公司虚构中药材购进业务，虚开增值税普通发票692份，虚开（kāi）金（jīn）额6,233,389.70元，申报抵（dǐ）扣增值税款810,340.67元;（2）达州信甲（jiǎ）药业有限公（gōng）司虚构中药（yào）材购进（jìn）业务，虚开增（zēng）值税普通发票601份，虚开金额5,357,572.15元，申报抵扣增值税（shuì）696,484.38元。2、达州合纵（zòng）联（lián）横科技有限公司代被告（gào）人王（wáng）某控制（zhì）的2家药业公司虚开中药材收购增值税普通发（fā）票1258份，金额11,229,454.59元，申报抵（dǐ）扣税（shuì）款1，459,829.13元（yuán），价（jià）税合计12,689,283.72元。其中（zhōng）（1）达州指（zhǐ）阳药（yào）材（cái）有限公（gōng）司虚构中药材购进（jìn）业务，虚增值税普通发票628份（fèn），金额5,579,772.28元（yuán），申报抵（dǐ）扣税（shuì）额（é）725,370.40元；（2）达州伊诺（nuò）药业有限公司虚（xū）开中药材购进业务，虚开增值税普通发票630份（fèn），金额5,649,682.31元，申报（bào）抵扣增值税734,458.73元。3、达州合纵联横（héng）科技有（yǒu）限公（gōng）司代被（bèi）告人凡某控制的达州海月（yuè）堂（táng）药（yào）业有限公司虚开中（zhōng）药材收购增（zēng）值税普通发票619份，金额5,452,946.55元，申报抵（dǐ）扣增值（zhí）税708,883.05元（yuán），价（jià）税合（hé）计6,161,829.6元。被告人自首（shǒu）并（bìng）认罪认（rèn）罚（fá）被告（gào）人张某于2019年（nián）12月22日主（zhǔ）动到河南（nán）省永城市公安局十八里派出所投案，如实供述其犯罪事实（shí），属自首，被（bèi）告（gào）人王某于2020年5月14日主动到安徽省亳州市公安局淝河派（pài）出所投（tóu）案，如实供述其犯罪事实，属自首，被告人凡某于2020年3月（yuè）26日主动（dòng）到安徽省亳州市公安局淝河派出所投案，如实供述其犯罪事实，属（shǔ）自首。被告人张（zhāng）某到（dào）案后积（jī）极（jí）退（tuì）清其违法（fǎ）所得13万元，被告（gào）人王某到案后积极（jí）退清其违（wéi）法所得15万元，被告人凡某到（dào）案后积极退清其违法所得12万元，被告人张（zhāng）某、王（wáng）某、凡（fán）某均自愿认罪认罚。案件处理结果（guǒ）检察院认为，被告人张某、王某、凡（fán）某违反国家（jiā）税收征管和国家发票管理法规，在（zài）没有真实商品交（jiāo）易的情（qíng）况（kuàng）下，为牟取非（fēi）法（fǎ）利益，虚开中药材收（shōu）购（gòu）增值税普通发票，已申报抵扣税款。被告人张某让达州合纵联横公司为其（qí）虚开中药材收购增值税普通发票1293份，金（jīn）额11,590,961.85元，申报抵扣（kòu）税款（kuǎn）1，506,825.05元，数额较大；被告人王某让达（dá）州合纵（zòng）联横公司为（wéi）其（qí）虚（xū）开（kāi）中药材（cái）收购（gòu）增值税普通（tōng）发票（piào）1258份，金额（é）11,229,454.59元，申报抵扣税款（kuǎn）1，459,829.13元，数额较大（dà）；被告（gào）人（rén）凡某让达州（zhōu）合纵联（lián）横公司为（wéi）其虚开中药材收购增值（zhí）税普通发票（piào）619份，金额5,452,946.55元，申报抵扣增（zēng）值税 708,883.05元，数额较大；其（qí）行为触犯了《中华人民共和（hé）国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清（qīng）楚、证据确实、充分，应当（dāng）以（yǐ）虚开增值税专用发票罪追究其刑事（shì）责任被告人张某、王某、凡某主动投案自首（shǒu），根据《中华（huá）人民共和国刑法（fǎ）》第六十（shí）七条第二（èr）款，依法（fǎ）可以从（cóng）轻或者减轻（qīng）处罚；被告（gào）人（rén）张某、王某（mǒu）、凡某认罪认罚（fá），依据（jù）《中华人民共（gòng）和（hé）国刑（xíng）事诉（sù）讼法》第十五条的规定，可以从宽处理（lǐ）。被告人张某、王（wáng）某、凡某主动退清违（wéi）法（fǎ）所（suǒ）得（dé），依法可酌定从宽处理。根据《中华人民共和国刑事（shì）诉（sù）讼法》第一百（bǎi）七十六条的规定，提（tí）起公（gōng）诉，请依法判处。明税解析（xī）医药行业一直是虚（xū）开发票犯罪的重点领域，因为许多（duō）药材收购企业需要直接面对农户，而很多农户不具备开发票的条件和（hé）能力（lì），所以收（shōu）购（gòu）农产品时（shí）既可以由农业生产（chǎn）者开具（jù）销售发票，又（yòu）可以（yǐ）由收（shōu）购企业（yè）向（xiàng）农户开具农产品收购发票。虽然收购发票对（duì）药材收购企业来说（shuō）很方便，但是需要收（shōu）购企（qǐ）业具（jù）有真实的农产（chǎn）品收购业务（wù），经过申（shēn）请审（shěn）批后（hòu）才能领购，并且（qiě）必须是向农业生产者开具，不能（néng）开给其他企业。农（nóng）产品收（shōu）购（gòu）企业的进项税（shuì）计算及抵（dǐ）扣方法有以下四种：1、取（qǔ）得（dé）一般纳税人开具的增值（zhí）税专（zhuān）用发票或海关专用缴款书，按（àn）发票（piào）上注明（míng）的（de）税额抵扣（kòu）即可；2、从小规模纳税人处（chù）购进农产（chǎn）品，取（qǔ）得3%征收率的增值（zhí）税专用发票（piào），自2019年4月（yuè）1日起按票面金（jīn）额乘9%的（de）扣除率计算抵扣进项（xiàng）税；3、直（zhí）接从（cóng）农业生产（chǎn）者手中购进农产品，开（kāi）具（jù）收购发票（piào）或取得（dé）销售发票的（de），按发票注（zhù）明的买价乘9%的（de）扣除率（lǜ）计（jì）算抵扣进项税；4、将（jiāng）购进（jìn）的农（nóng）产品（pǐn）用于生（shēng）产适用13%税（shuì）率的货物的，在领用当期加计扣除1%的进项（xiàng）税，即按买价乘10%抵扣。农产品收购发票和（hé）销售发票虽然属于普通发票，但是却（què）可以用来抵扣进项税。本案中（zhōng），三名被告（gào）人（rén）成立空壳药业公司，虚构中药材收（shōu）购业（yè）务，涉嫌（xián）虚（xū）开的发票虽然是中药（yào）材收购增值税普通（tōng）发票，但由于该普通发票具有抵扣增（zēng）值（zhí）税进项税的（de）功能，所以被检察机关以虚（xū）开（kāi）增（zēng）值税专用发票罪提起公诉（sù）。
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